Субъект налога: кто может выступать объектом бизнеса и виды налогоплательщиков

Для того чтобы установить в государстве обязанность по уплате налогов, в законодательстве должны быть четко определены все существенные и дополнительные элементы налогообложения. Только при наличии полного перечня этих элементов и их подробной характеристики могут возникать налоговые отношения. Поэтому рассмотрим, что такое субъект в представлении налогообложения, какую ответственность несет перед государством.

Понятие субъекта налогообложения для предпринимательства по НК РФ

Одним из главных элементов этой сферы является субъект налогообложения. Именно он обязан уплачивать в бюджет страны все положенные налоги и сборы. Кто может являться субъектом налогообложения, какие он имеет права и обязанности – ответ на эти вопросы кроется в российском налоговом законодательстве.

Значение понятия субъект налогообложения во многом идентично таким терминам, как налогоплательщик и носитель налога.

В общем смысле под ними понимаются все лица, на которых возложена юридическая необходимость вносить в государственный бюджет часть своих средств – налоги.

На схеме представлены основные элементы налогообложения

Обязанности, которые несет бизнес или организация

Субъект налогообложения как элемент налоговой сферы имеет некоторые отличительные особенности:

1. Для каждого вида налога существует свой субъект, то есть универсального налогоплательщика не существует.
2. Обязанность по уплате налога не может передаваться от одного лица к другому – ее должен выполнять только установленный налогоплательщик. То же самое касается и прав – налоговые льготы или вычеты могут применяться лишь к конкретному налогоплательщику.
3. Налоговый субъект при выполнении своих обязательств всегда теряет часть своего дохода – именно она и идет на уплату налогов. При этом уплата осуществляется за счет его собственных средств.

Именно эти характеристики выделяют налогоплательщика из общей совокупности налоговых элементов.

Как составить бизнес-план по выращиванию шампиньонов?

Узнайте о порядке перехода на УСН.

Идеи бизнеса на селе – фермерство.

Виды налогоплательщиков: физические и юридические лица

Классификацию налоговых субъектов можно провести по нескольким признакам. Например, в зависимости от носителя прав и обязанностей, ими могут быть:

1. Физические лица – это обычные граждане, которые могут постоянно проживать как в пределах страны, так и за рубежом.
2. Юридические лица – сюда относятся все виды организационно-правовых экономических субъектов: предприятия, страховые компании, организации, банки.
3. Индивидуальные предприниматели (если они функционируют без создания юридического лица).
4. Обособленные объекты, которые не являются юридическими лицами: филиалы, подразделения, представительства, паевые фонды (в том числе и иностранные).

По величине налогоплательщики могут быть:

• обычными (если они работают на общей системе налогообложения);
• малыми (если организации или предприниматели перешли на УСН).

Еще один классификационный признак – постоянное местопребывание (резидентство):

1. Резидент – данный вид субъектов имеет полную налоговую обязанность. Поскольку резиденты постоянно находятся на территории государства, то все их доходы подлежат налогообложению. При этом неважно, где они были получены – за рубежом или в РФ.
2. Нерезидент – этот налоговый субъект имеет ограниченную налоговую обязанность. Нерезиденты находятся в пределах страны временно, поэтому и налогом облагаются только доходы, полученные ими в этой стране.

Резидентами и нерезидентами могут быть как физические, так и юридические лица.

Правовой статус некоторых из них определяется исключительно налоговым законодательством.

Права и обязанности субъекта налогообложения

Права и обязанности налогоплательщиков могут быть как общими (то есть распространяться на всех субъектов), так и специальными (возникают только у некоторых из них). К общим обязанностям можно отнести:

• необходимость оплачивать все полагающиеся налоги – в полном объеме и без нарушения сроков;
• при наличии прав на льготы представление налоговым органам документов, которые это подтверждают;
• обязательное ведение бухучета, а также составление и хранение всей необходимой финансовой отчетности (это относится к предприятиям и организациям);
• представление проверяющим органам всей необходимой информации и документации, связанной с налогами (в том объеме, в котором она у него имеется);
• уведомление налоговой о планируемом проведении процедуры ликвидации или реорганизации (это нужно для проведения итоговой проверки).

Об уплачиваемых налогах подробно рассказано в этом видео:

Общие права налогоплательщиков:

• использование налоговых льгот (при условии, что на это имеются законные основания);
• участие в налоговых отношениях (лично или через своего законного представителя);
• получение от соответствующих органов информации, которая касается изменений в сфере налогообложения;
• самостоятельное исправление ошибок, связанных с исчислением налогов;
• применение отсрочки по уплате налогов (на условиях, которые прописаны в НК РФ);
• получение величины переплаченного налога (путем зачета или возврата);
• обжалование действий проверяющих органов (налоговой или другой госслужбы);
• ознакомление с результатами проведенных налоговых проверок;
• требование возмещения убытков, которые были получены в результате незаконных действий государственных органов.

Данный перечень прав и обязанностей является универсальным, то есть применяется ко всем субъектам налогообложения.

Однако могут быть выделены и дополнительные подпункты – их наличие зависит от того, какую систему налогообложения использует плательщик.

Ответственность

В том случае, если налогоплательщик не выполняет свои обязательства (или делает это не в полном объеме), к нему может применяться ответственность:

За непредставление декларации в налоговый орган или нарушение сроков ее сдачи – штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (от 1000 рублей до 30% всей суммы).

В случае нарушения порядка сдачи декларации в электронном виде плательщик будет оштрафован в размере 200 руб. Если же она была сдана в ненадлежащем бумажном виде (например, с техническими ошибками или на бланке старого образца), налогоплательщик, скорее всего, никакой ответственности не понесет.

Бизнес с минимальными вложениями – идеи для женщин.

О регистрации ИП в Пенсионном Фонде читайте тут.

Какой бизнес без затрат начать в летний сезон?

За нарушение процедуры постановки на учет в налоговые органы:

• несвоевременная подача заявления – штраф в размере 10 тыс. руб.;
• ведение деятельности без постановки на учет – штраф в размере 10% доходов, полученных за весь период такой работы (минимум 40 тыс. руб.).

За полную или частичную неуплату налога:

• если действия были совершены неумышленно – штраф, равный 20% неуплаченной суммы;
• в случае преднамеренного нарушения – штраф, равный 40% всей невыплаченной суммы.

Некоторые правонарушения не регламентируются НК РФ, поэтому связанные с ними вопросы решаются уже в суде.

Порядок уплаты налога

Порядок уплаты напрямую зависит от конкретного вида налога и существует в трех основных формах:

1. Выплата единовременного платежа привязана к отчетному или налоговому периоду и осуществляется после его окончания. Например, это может происходить каждые десять дней, ежемесячно, один раз в квартал или год.
2. Уплата налога связана с подачей декларации и осуществляется после ее сдачи или одновременно с ней.
3. В течение всего налогового периода плательщик совершает авансовые платежи, а в конце либо доплачивает недостающую сумму, либо получает налоговое возмещение.

Для каждого налогового субъекта устанавливается свой порядок уплаты, за нарушение которого также полагается определенная ответственность.

Выделение субъекта имеет большое значение для сферы налогообложения, поскольку отношения в ней могут начинаться только после законодательного закрепления всех элементов. Налоговые субъекты могут отличаться по ряду важных признаков, но всех их объединяет одно – у них есть совокупность прав и обязанностей, связанных с уплатой налогов.

Налогоплательщиком, как и ранее было сказано, считается любой субъект и объект, поэтому каждый должен производить своевременно выплаты согласно определенным формулам расчета, среди которых и прибыль до налогообложения.